根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。

 

稅法授權(quán)國務(wù)院制定專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，并報(bào)全國人大常委會(huì)備案。

 

子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、租房以及贍養(yǎng)老人的費(fèi)用如何抵扣？哪些情況可以抵扣？每月稅前能扣除多少金額？別著急，咱們一起來看看。

 

什么是專項(xiàng)附加扣除？ 

新個(gè)稅法目前已施行最新“起征點(diǎn)”和稅率，專項(xiàng)附加扣除將于2019年1月1日起施行。那么什么是專項(xiàng)附加扣除呢？

它指的是，在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了起征點(diǎn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目，如子女教育等六項(xiàng)費(fèi)用。

新個(gè)稅法明年實(shí)施后，折算到月收入的個(gè)稅計(jì)算方式為：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

 

具體如何定額標(biāo)準(zhǔn)扣除？ 

《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》規(guī)定定額標(biāo)準(zhǔn)扣除如下：

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

租房租金：住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除；

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每年1.2萬元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育支出的，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除；

大病醫(yī)療：大病醫(yī)療方面，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

具體什么意思呢？

 

?首套房貸利息扣除1000元/月

住房費(fèi)用方面的扣除備受關(guān)注。

按照征求意見稿，納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

非首套住房不得扣除，并且納稅人只能享受一次扣除機(jī)會(huì)。

此外，首套房貸利息可以選擇由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

 

?直轄市、省會(huì)城市等租房扣除1200元/月

買房的人享受到了扣除，租房者也不例外。

按照征求意見稿，納稅人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房而租房產(chǎn)生的租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

需要指出的是，在六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容中，這是唯一一項(xiàng)有地區(qū)區(qū)別的，主要分三類情況。

具體來說：

在直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；

在其他城市租房，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為12000元（每月1000元）；

在其他城市租房，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

此外，對于夫妻租房的情況，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出；

而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都沒有住房的，可以分別扣除租金支出。

需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。這意味著，房貸利息和房租只能扣除一項(xiàng)。

 

?子女教育扣除1000元/月

社會(huì)普遍關(guān)心的子女教育如何界定？幼兒園怎么扣？高中到大學(xué)能不能扣？

從適用范圍來看，包括學(xué)前教育即年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育，往后子女的義務(wù)教育、高中、大學(xué)（大專）、碩士以及博士都符合扣除范圍。按照征求意見稿，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

這意味著，有兩個(gè)孩子的家庭將能享受到每年24000元的定額扣除。需要指出的是，每年12000元或24000元的扣除，既可以父母一人扣50%，也可以由一方扣除100%，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

 

?獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月

當(dāng)前隨著人口老齡化程度不斷加深，如何贍養(yǎng)老人成為社會(huì)焦點(diǎn).在專項(xiàng)附加扣除中引入贍養(yǎng)老人支出，可謂抓住了社會(huì)痛點(diǎn)。征求意見稿規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以進(jìn)行扣除。

其中分為獨(dú)生子女和非獨(dú)生子女兩種情況。

納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

納稅人為非獨(dú)生子女的，可以分?jǐn)?4000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分?jǐn)?、約定分?jǐn)偟惹闆r，分?jǐn)偡绞揭粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

此外，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元）。

舉個(gè)例子，一位老人有三個(gè)子女贍養(yǎng)，每個(gè)孩子可以平均分?jǐn)偯磕?4000元扣除額度，每人每年8000元；

也可以經(jīng)老人指定或者子女約定，每個(gè)子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個(gè)子女的扣除額不能高于12000元。

值得關(guān)注的是，有些情況下，贍養(yǎng)老人不止兩位，這種情況會(huì)不會(huì)增加扣除額度？根據(jù)征求意見稿，贍養(yǎng)兩個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

 

?繼續(xù)教育扣除每年4800元或3600元

根據(jù)征求意見稿，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除主要分兩項(xiàng)：

學(xué)歷繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除；

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

 

?大病醫(yī)療限額扣除每年60000元

在醫(yī)療方面，征求意見稿規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的，包括醫(yī)保范圍內(nèi)的自付和醫(yī)保范圍外的自費(fèi)，由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分。

為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

 

最高扣除額度可達(dá)5600元/月！ 

看過專項(xiàng)附加扣除的詳細(xì)規(guī)則后，可以設(shè)想下，漂在大城市追逐夢想的年輕人至少有租房項(xiàng)可以扣除。上有老下有小的中年職場人則可以扣除子女教育和贍養(yǎng)老人。

 

因此，大部分個(gè)稅納稅人都會(huì)有一項(xiàng)、兩項(xiàng)，甚至最多五項(xiàng)全部符合專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

所以，除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，假設(shè)一人符合四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，即享受最高扣除額度，減稅額度為：

1000×2(子女教育)+400(繼續(xù)教育)+1200(租房)+ 2000(養(yǎng)老)，總計(jì)5600元。

 

 

很多HR和財(cái)務(wù)們又要頭疼了，這工資又該怎么調(diào)整呢？

附：2018年10月-12月工資適用個(gè)人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)

 

 

說明：

1、本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)5000元的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。